Командировка индивидуального предпринимателя
Индивидуальные предприниматели тоже ездят в деловые поездки и тратятся на дорогу, жильё и питание. Рассказываем, может ли ИП оформить такую поездку как командировку и учесть расходы без претензий от налоговой.
Что говорит закон
По ст. 166 ТК РФ командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. По п. 2 Положения о командировках, в командировку можно отправить только сотрудника, с которым заключён трудовой договор.
ИП считается работодателем, а не работником. Один человек не может быть одновременно работником и работодателем. Поэтому командировку для ИП не оформляют и суточные не выплачивают. Это подтверждает письмо Минфина от 05.07.13 №03-11-11/166.
Иногда суды встают на сторону ИП и признают их право на командировочные расходы. Например, постановление ФАС Уральского округа №Ф09-819/09-СЗ от 16 мая 2011 или постановление ФАС Северо-Западного округа №А66-7842/2007 от 12.04.2011. Но важно понимать: это скорее исключения, и судебный прецедент в России обязателен только для участников конкретного дела, поэтому ссылаться на него как на универсальную норму нельзя.
Позиция налоговой однозначна: если ИП оформит поездку как командировку, будут претензии. Доказывать свою правоту придётся в суде, и результат не гарантирован.
Есть способ проще — учесть расходы как материальные.
Как учесть расходы ИП в деловой поездке
Если ИП попробует списать расходы на поездку как командировочные, возможны споры с налоговой и обосновывать решение придётся в суде. Лучше выбрать менее рискованные способы.
ИП на УСН
Расходы предпринимателя на УСН на деловую поездку учитывают по статье «материальные расходы» — пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В пп. 13 п.1 перечня есть статья «командировочные расходы» — но она работает только для сотрудников по трудовому договору, не для самого ИП.
Если ИП на УСН ведёт бухучет, то он оформляет дорожные расходы как услуги сторонних организаций.
Пример учёта доходов и расходов ИП в программе 1С
ИП на ОСН
ИП на основной системе налогообложения (ОСН) учитывает расходы на деловую поездку как материальные — они уменьшают налогооблагаемую базу (ст. 254 НК РФ). Правда, ни один пункт ст. 254 не описывает такие расходы напрямую. Их оформляют как услуги сторонних организаций. Например, проживание оформляют как услугу гостиницы.
Пример декларации по налогу на прибыль
в программе 1С
Чтобы подтвердить расходы, индивидуальный предприниматель, как и любой сотрудник в командировке, собирает документы: квитанции, чеки, счета-фактуры, акты, накладные и т.п. Важно также подтвердить, что поездка связана с бизнесом. Например, он ездил в другой город, чтобы договориться с поставщиком о закупке товаров.
Подтвердить деловой характер поездки можно следующими документами:
- договор с поставщиком
- протокол участия в судебном заседании
- программа конференции, на которой выступал предприниматель
Если кратко
- По закону деловые поездки индивидуальных предпринимателей не считаются командировками
- Если оформить поездку ИП как командировку, возможны споры с налоговой вплоть до суда
- Расходы на деловую поездку ИП учитывают как материальные. Деловой характер поездки подтверждают документами: чеками, договорами, протоколами и т. п.
Cтатья носит информационный характер и может не совпадать с мнением государственных органов и мнением читателей статьи. ООО «НТТ» не несет ответственность за решения, принятые на основе информации, представленной в статье.