Как вернуть НДС за командировку
Дата публикации: 23.09.2022
Организации и ИП могут компенсировать часть расходов на командировки работников. Налоговый кодекс разрешает вернуть из бюджета НДС, уплаченный в затратах на такие поездки. Рассказываем, как воспользоваться льготой, оформляя командировки на Туту.
Что такое НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это надбавка, которую поставщик начисляет к стоимости товара или услуги и после их продажи перечисляет в казну. В 2021 году сумма сборов НДС в России составила 5,79 трлн рублей.
В 2022 году действуют три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Для большей части товаров и услуг применяется надбавка 20%. Правительство РФ периодически увеличивает или уменьшает ставки НДС, чтобы поддержать ту или иную отрасль.
НДС включается в стоимость товара или услуги на каждом этапе реализации. Например, для производства мебели завод закупает у поставщика древесину по цене с НДС. Затем завод добавляет к стоимости своей продукции НДС и продаёт её магазину. А магазин прибавляет НДС к цене мебели при продаже потребителям.
Чтобы покупатель не платил НДС несколько раз, существует система налоговых вычетов. Это сумма, на которую плательщик НДС может уменьшить налог в бюджет. Завод может вернуть НДС, который уплатил при покупке древесины, а магазин — налог, который заплатил при покупке мебели у производителя.
Право на вычет имеют только организации и ИП, имеющие статус плательщика НДС. Выгоднее всего заявлять вычет компаниям, которые работают по ставке НДС 0%: у них есть статус плательщика, но нет налога к уплате.
Как возвращают НДС
Все виды услуг и товаров, с которых можно вернуть НДС, перечислены в ст. 171 НК РФ. Налоговые вычеты по НДС можно получить двумя способами.
Первый способ — плательщик в декларации уменьшает налог, который должен заплатить за соответствующий налоговый период, на сумму вычета. Например, за 2 квартал 2022 года у компании общая сумма НДС от реализации услуг составила 3 000 рублей. За этот же период она заплатила НДС в сумме 300 рублей. 3000 рублей — 300 рублей = 2700 рублей — столько при получении вычета организация должна перечислить в бюджет.
Второй способ — вернуть из бюджета часть уже уплаченного НДС от реализации своих товаров или услуг. Схема применяется с 1 июля 2021 года. Она работает, если у плательщика сумма налоговых вычетов за период превышает общую сумму налога в бюджет. Налоговая проводит камеральную проверку декларации и принимает решение о возврате НДС. Сумму можно зачесть в счёт недоимок или будущих налоговых платежей. Обычно проверка длится в течение двух месяцев.
В 2022-2023 годах все налогоплательщики могут воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС по ст. 176.1 НК РФ — заявить и получить вычет до окончания камеральной проверки, в течение 11 рабочих дней. Заявление на досрочное получение вычета направляют вместе с декларацией или не позднее пяти дней после её подачи.
Если счёт-фактура с НДС поступила от поставщика после подачи декларации, плательщик может подать уточнённую налоговую декларацию, чтобы получить вычет.
Если налоговая по итогам камеральной проверки выявит ошибки в декларации, возмещённый НДС придётся вернуть с процентами в размере ставки рефинансирования Центробанка за период с 12-го дня после подачи заявления до возврата переплаты в бюджет. А если у налогоплательщика нет права на вычет, ему придётся восстановить НДС и вернуть в бюджет.
Как получить вычет НДС за командировочные расходы
Работодатели на основании п. 7 ст. 171 НК РФ могут вернуть из бюджета налог, уплаченный как надбавка к стоимости услуг (НДС) в составе командировочных расходов. Для этого должно выполняться несколько условий:
- компания или ИП имеют статус плательщика НДС;
- НДС уже уплачен в составе командировочных расходов — получить вычет по будущим, отменённым или перенесённым поездкам нельзя;
- затраты приняты к учёту при исчислении налога на прибыль, то есть они документально подтверждены и есть авансовый отчёт работника;
- расходы совершены в целях коммерческой (производственной) деятельности.
Получить вычет по НДС в составе командировочных расходов можно только в том периоде, когда совершались расходы — для НДС это квартал. На это отдельно указала ФНС России в письме от 09.01.2017 № СД-4-3/2@.
Вычет НДС оформляется только по двум видам командировочных расходов: на проезд к месту командировки и обратно и на наём жилого помещения. При этом сумма вычета не может превышать фактически уплаченный налог.
Расходы на проезд. По п. 12 Положения о командировках к расходам на проезд относятся затраты на проезд к месту командировки и обратно, пользование общественным транспортом для прибытия в аэропорт, на ж/д вокзал, пристань, расположенные за чертой населённого пункта; постельное бельё и сервисные сборы при покупке билетов. Только по ним можно оформить вычет по НДС.
Оплата такси, страховка, питание в поезде или самолёте и другие траты, не указанные в п. 12 Положения №749 и ст. 171 НК РФ, для возмещения налога не применяются.
В стоимость этого авиабилета «Победы» включены таксы. НДС
составляет 61,67 рублей
В ст. 164 Налогового кодекса перечислены ставки НДС для разных видов услуг, включая пассажирские перевозки. Полный перечень услуг, освобождённых от НДС, приводится в ст. 149 кодекса.
|
Ставка налога |
Транспортные услуги |
|
освобождены от НДС |
рейсы перевозчиков не на общей системе налогообложения: ИП, самозанятые, компании на УСН и др. рейсы городского и пригородного общественного транспорта по единым тарифам с применением всех льгот |
|
0% |
рейсы из России за рубеж и обратно по международным билетам; авиарейсы по России, где пункты назначения, отправления и пересадки расположены вне Москвы и Московской области; внутренние авиарейсы в/из Крыма; внутренние авиарейсы в/из Калининграда; внутренние авиарейсы в/из Дальневосточный федеральный округ; поездки в поездах дальнего следования и пригородного сообщения |
|
10% |
внутренние авиарейсы, кроме перечисленных в пп. 4.1-4.3 пункта 1 ст. 164 НК РФ. Например, авиабилеты из Иркутска в Москву |
|
20% |
сервисный сбор при покупке билетов; постельное бельё в поезде |
Расходы на наём жилого помещения. С 1 июля 2022 года гостиницы и объекты туристической индустрии, предлагающие временное проживание и входящие в реестр, вправе применять ставку НДС 0%. Льготный режим будет действовать 5 лет. Отельеры могут снизить стоимость номеров за счёт нулевого НДС, чтобы привлечь клиентов, или по-прежнему использовать ставку 20%.
Оформить вычет НДС за расходы на наём жилого помещения получится, если арендодатель использует ставку налога 20%. Вернуть НДС можно только за оплату проживания. Стоимость завтраков в отеле, выделенная в счёте, для оформления вычета не применяется, так как это не производственные расходы.
Какие документы нужны для вычета НДС за командировки
Чтобы получить вычет, у работодателя должны быть следующие документы:
- приказ о командировке,
- утверждённый авансовый отчёт работника,
- первичные документы по расходам на проезд и проживание,
- счета-фактуры или бланки строгой отчётности с выделенной суммой НДС.
Вычет НДС по командировочным расходам принимается не только на основании счёта-фактуры, но и по бланкам строгой отчётности (БСО), в которых налог выделен отдельной строкой. Эту позицию неоднократно поддерживал Минфин в своих письмах.
Например, в письме от 30.10.2020 № 03-07-09/94559 он указал, когда НДС принимается к вычету на основании проездного документа, в том числе электронного. В письме от 26.02.2020 № 03-07-09/13555 Минфин разъяснил, что расходы на проживание для целей вычета НДС подтверждаются счётом-фактурой или БСО, оформленным на имя командированного работника — например, проездным билетом.
После оплаты заказа на Туту Командировках с баланса компании клиент получает электронный билет на поезд, автобус или маршрутную квитанцию на самолёт, а также УПД-1 на сервисный сбор Туту. При бронировании отеля предоставляется ваучер и два УПД: на сумму проживания и сервисный сбор.
Корпоративные клиенты, которые оплачивают услуги картой, получают такой же список документов и кассовый чек, в котором указаны стоимость билета, сервисный сбор и выделен НДС. Документов от Туту достаточно для оформления вычета по НДС. Бухгалтер компании должен внести «входящий» налог из документов в свою книгу покупок. После оформления заказа мы отправим подробную инструкцию, как сделать.
|
УПД-1 — универсальный первичный документ, сочетающий акт выполненных работ и счёт-фактуру. НДС 20% в нём выделен отдельной строкой. |
Что ещё нужно знать
Если компания заказывает тревел-услуги у разных поставщиков, она рискует не собрать все счета-фактуры до оформления налоговой декларации по НДС. И НДС по таким командировочным расходам нельзя будет заявить к вычету в отчётном периоде. А сдача уточнённой декларации — это дополнительная камеральная проверка.
На Туту вы получите на почту закрывающие документы на все услуги сразу после оплаты. Их можно скачать в любой момент в корпоративном аккаунте или запросить по ЭДО.
Налоговая не приветствует расчётный способ определения налога и не принимает для целей вычета бланки строгой отчётности, в которых НДС не прописан отдельной строкой.
По кассовому чеку или счёту-фактуре, выданному на имя работника, нельзя идентифицировать компанию как покупателя и, соответственно, конечного плательщика НДС. Такое бывает, если командированный оплачивает проезд и проживание наличными или собственной банковской картой, или когда счёт-фактуру выписывают на сотрудника, а не на компанию.
* Статья носит информационный характер и может не совпадать с мнением государственных органов и мнением читателей статьи. ООО «НТТ» не несёт ответственность за решения, принятые на основе информации, представленной в статье.
Ещё можно почитать
Чек-лист: как выбрать отель для командировки
Авансовый отчёт по командировке
Переход на электронное оформление командировок: пошаговая инструкция