Как вернуть НДС за командировку
Налоговый кодекс разрешает компаниям и ИП вернуть из бюджета НДС и возместить часть расходов на командировки.
Что такое НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это надбавка, которую поставщик начисляет к стоимости товара или услуги и после их продажи перечисляет в казну. НДС включается в стоимость товара или услуги на каждом этапе реализации. Например, для производства мебели завод закупает у поставщика древесину по цене с НДС. Затем завод добавляет к стоимости своей продукции НДС и продаёт её магазину. А магазин прибавляет НДС к цене мебели при продаже потребителям.
В 2026 году размер основной ставки НДС — 22%, она применяется для большей части товаров и услуг. Правительство РФ периодически увеличивает или уменьшает ставку, чтобы поддержать ту или иную отрасль.
Чтобы покупатель не платил НДС несколько раз, есть система налоговых вычетов. Это сумма, на которую плательщик НДС может уменьшить налог в бюджет. Завод может вернуть НДС, который уплатил при покупке древесины, а магазин — налог, который заплатил при покупке мебели у производителя.
Получить вычет могут только организации и ИП, которые имеют статус плательщика НДС. Выгоднее всего заявлять вычет компаниям, которые работают по ставке НДС 0%: у них есть статус плательщика, но нет налога к уплате.
Как возвращают НДС
Все виды услуг и товаров, с которых можно вернуть НДС, перечислены в ст. 171 НК РФ. Налоговые вычеты по НДС можно получить двумя способами.
Первый способ — плательщик в декларации уменьшает налог, который должен заплатить за соответствующий налоговый период, на сумму вычета.
Второй способ — вернуть из бюджета часть уже уплаченного НДС от реализации своих товаров или услуг. Схема применяется с 1 июля 2021 года. Она работает, если у плательщика сумма налоговых вычетов за период превышает общую сумму налога в бюджет. Налоговая проводит камеральную проверку декларации и принимает решение о возврате НДС. Сумму можно зачесть в счёт недоимок или будущих налоговых платежей. Обычно проверка длится в течение двух месяцев.
По ст. 176.1 НК РФ налогоплательщики могут воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС — заявить и получить вычет до окончания камеральной проверки, в течение 11 рабочих дней. Заявление на досрочное получение вычета направляют вместе с декларацией или не позднее пяти дней после её подачи.
Если счёт-фактура с НДС поступила от поставщика после подачи декларации, плательщик может подать уточнённую налоговую декларацию, чтобы получить вычет.
Как получить вычет НДС за командировочные расходы
Работодатели на основании п. 7 ст. 171 НК РФ могут вернуть из бюджета НДС в составе командировочных расходов. Для этого должно выполняться несколько условий:
- Компания или ИП имеют статус плательщика НДС
- НДС уже уплачен в составе командировочных расходов — получить вычет за будущие, отменённые или перенесённые поездки нельзя
- Расходы документально подтверждены, есть авансовый отчёт работника
- Деньги потрачены на производственные нужды
Получить вычет по НДС в составе командировочных расходов можно только в том периоде, когда совершались расходы — для НДС это квартал. На это отдельно указала ФНС России в письме от 09.01.2017 № СД-4-3/2@.
Вычет НДС оформляется только за 2 вида командировочных расходов: проезд к месту командировки и обратно и на наём жилого помещения. При этом сумма вычета не может превышать фактически уплаченный налог.
Расходы на проезд. По Положению о командировках к расходам на проезд относятся затраты на:
- на проезд к месту командировки и обратно
- поездки на общественном транспорте в аэропорт, на ж/д вокзал, к пристани, расположенные за чертой населённого пункта
- постельное бельё и сервисные сборы при покупке билетов
Только по ним можно оформить вычет по НДС.
Возместить налог за такси, страховку, питание в поезде или самолёте и другие траты, не указанные в Положении о командировках и ст. 171 НК РФ, не получится.
В стоимость этого авиабилета «Победы» включён НДС — 61,67
₽
В ст. 164 Налогового кодекса перечислены ставки НДС для разных видов услуг, включая пассажирские перевозки. Полный перечень услуг, освобождённых от НДС, приводится в ст. 149 кодекса.
|
Ставка налога |
Транспортные услуги |
|
освобождены от НДС |
рейсы перевозчиков не на общей системе налогообложения: ИП, самозанятые, компании на УСН и др. рейсы городского и пригородного общественного транспорта по единым тарифам с применением всех льгот |
|
0% |
рейсы из России за рубеж и обратно по международным билетам авиарейсы по России, где пункты назначения, отправления и пересадки расположены вне Москвы и Московской области внутренние авиарейсы в/из Крыма внутренние авиарейсы в/из Калининграда внутренние авиарейсы в/из Дальневосточный федеральный округ поездки в поездах дальнего следования и пригородного сообщения |
|
10% |
внутренние авиарейсы, кроме перечисленных в пп. 4.1-4.3 пункта 1 ст. 164 НК РФ. Например, авиабилеты из Иркутска в Москву |
|
22% |
сервисный сбор при покупке билетов постельное бельё в поезде |
Расходы на жильё. Гостиницы и туробъекты могут применять льготную ставку НДС 0% или стандартную ставку 22%. Оформить вычет НДС за расходы на жильё получится, если отельер использует ставку налога 22%. Вернуть НДС можно только за оплату проживания. Стоимость завтраков в отеле, выделенная в счёте, для оформления вычета не применяется, так как это не производственные расходы.
Какие документы нужны для вычета НДС за командировки
Чтобы получить вычет, у работодателя должны быть следующие документы:
- приказ о командировке
- утверждённый авансовый отчёт работника
- первичные документы по расходам на проезд и проживание
- счета-фактуры или бланки строгой отчётности (БСО) с выделенной суммой НДС
Вычет НДС по командировочным расходам принимается не только на основании счёта-фактуры, но и по бланкам строгой отчётности (БСО), в которых налог выделен отдельной строкой. Эту позицию неоднократно поддерживал Минфин в своих письмах.
Например, в письме от 30.10.2020 № 03-07-09/94559 он указал, когда НДС принимается к вычету на основании проездного документа, в том числе электронного. В письме от 26.02.2020 № 03-07-09/13555 Минфин разъяснил, что расходы на проживание для целей вычета НДС подтверждаются счётом-фактурой или БСО, оформленным на имя командированного работника — например, проездным билетом.
Что ещё нужно знать
Оформлять командировки и получать отчётные документы удобнее через один сервис. Если компания заказывает услуги у разных поставщиков, она может не успеть собрать все счета-фактуры до подачи налоговой декларации по НДС. И НДС по таким командировочным расходам нельзя будет заявить к вычету в отчётном периоде. А уточнённая декларация — это дополнительная камеральная проверка.
Чтобы получить вычет НДС, важно оформлять счета и чеки на имя компании. По кассовому чеку или счёту-фактуре, выданному на имя работника, нельзя идентифицировать компанию как покупателя и, соответственно, конечного плательщика НДС. Такое бывает, например, если командированный оплачивает проезд и жильё наличными или личной банковской картой.
Ещё можно почитать
Чек-лист: как выбрать отель для командировки
Авансовый отчёт по командировке
Переход на электронное оформление командировок: пошаговая инструкция
Внутреннее положение о командировках
Статья носит информационный характер и может не совпадать с мнением государственных органов и мнением читателей статьи. ООО «НТТ» не несёт ответственность за решения, принятые на основе информации, представленной в статье.